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青海稅務部門績效管理現狀與優化建議

時間:2020-02-12 16:24作者:楊曉燕
本文導讀:這是一篇關于青海稅務部門績效管理現狀與優化建議的文章,本文以績效管理理論為基礎,選取青海省稅務局績效管理體系進行專題研究,綜合運用了文獻研究法、問卷調查法及訪談法等,概括青海省稅務局績效管理工作取得的成效、各環節存在的問題,并對問題進行原因分析,進而提出
  中文摘要
  
  當前,我國社會經濟快速發展,社會公眾對政府公共部門的行政效率、服務能力、服務質量要求越來越高,績效管理作為一種先進的管理方法,能有效地提高公共部門內部管理水平。稅務部門承擔著“為國聚財、為民收稅”的重要任務,是我國重要的政府經濟職能部門,如何能夠將績效管理方法科學地引入到自身管理當中,更好地推動稅務部門依法履職,不斷提高稅收征收管理水平、優化納稅服務,進一步建設效能型、創新型、廉潔型、服務型新稅務提高行政效率和納稅人滿意度,是亟需探討的問題。青海省稅務局自 2013 年開始在國家稅務總局的總體部署下實施績效管理,經過五年時間的發展取得了明顯的成效,但是在具體的實踐過程中也遇到不少障礙和問題。在目前對政府績效管理研究不斷深入的背景下,加大對稅務部門績效管理理論應用和存在問題分析的研究,不僅豐富了現有的政府績效管理理論體系,而且能夠解決政府公共部門在績效管理實踐中遇到的實際問題,更加有助于提高稅務部門的績效管理水平和各項稅收工作。

青海稅務部門績效管理現狀與優化建議
  
  本文以績效管理理論為基礎,選取青海省稅務局績效管理體系進行專題研究,綜合運用了文獻研究法、問卷調查法及訪談法等,概括青海省稅務局績效管理工作取得的成效、各環節存在的問題,并對問題進行原因分析,進而提出可行的改進方案,以期提高青海省稅務局績效管理水平、解決其實際工作中面臨的問題。經研究發現,青海省稅務局績效管理體系存在的主要問題有:對績效管理的認識和理解不到位、績效考評指標的制定缺乏合理性、績效管理缺乏有效指導和監督、績效管理過程控制的手段和方法不足、績效管理有效信息不易獲取、缺乏外部考評、績效反饋方式單一、績效結果應用與干部自身利益結合不緊密、結果應用激勵機制不完善等。本文根據調查結果分析存在這些問題的原因,主要有績效管理經驗不足、績效管理目標不明確、對績效的溝通和反饋環節不重視、績效激勵的作用未充分發揮、信息化手段和專業績效人才不足等。最后,從青海省稅務局績效管理現有的體系上,提出具體的優化措施和意見建議,主要有加強績效文化建設、制定科學合理的績效計劃、加強績效溝通輔導、明晰績效分工中的職責、構建信息數據共享平臺、加強重要績效節點監控、引入外部考評監督、強化考評結果反饋、建立有效的績效激勵機制等,以期對青海省稅務局績效管理體系加以完善。
  
  關鍵詞:稅務績效;績效管理;優化研究;青海省稅務局。
  
  Abstract
  
  At present, with the rapid development of China's social economy, the public has increasingly high requirements on the administrative efficiency, service ability and service quality of the government's public departments. As an advanced management method, performance management can effectively improve the internal management level of public departments. The tax administration bear the money "for the country,collecting taxes for the people" of the important task, is the important functions of the government's economic in our country, how to be able to introduce scientific performance management method into their own management, to better promote the tax authorities in accordance with the law takes office, and constantly improve the level of tax management, optimization of tax service, further construction of communist, innovation, integrity, service the new tax to improve administrative efficiency and taxpayer satisfaction, is the problem that needs to be discussed. Since 2013, qinghai tax bureau has implemented performance management under the overall arrangement of the state administration of taxation. After five years of development, it has achieved obvious results, but it has also encountered many obstacles and problems in the specific practice. Of government performance management research is unceasingly thorough, in the current background, the application of tax department performance management theory and the analysis of theproblems existed in research, not only enrich the existing system of government performance management theory, but also can solve the government public sector of the problems in performance management practice, the more help to improve the level of performance management of the tax authorities and the tax work.
  
  In this paper, based on the theory of performance management, we do research on the revenue performance management system of qinghai province, the integrated use of literature research, questionnaire investigation and interview method,summarized the revenue performance management work results in qinghai province,the problems existing in the each link, and an analysis of the causes problems, put forward feasible improvement scheme, in order to improve the level of qinghai province tax performance management, solve the problems in the practical work of.
  
  Studies found that tax bureau of qinghai province main problems of performance management system are as follows: the inadequate understanding and the understanding of performance management, performance evaluation indicators for lack of rationality, lack of effective guidance and supervision, performance management means and methods of the performance management process control is insufficient, lack of effective performance management is not easy to get information,external single assessment, performance feedback, performance results application and cadres self-interest in combination with the results, the application of incentive mechanism is imperfect, and so on. Based on the survey results, this paper analyzes the reasons for these problems, including insufficient performance management experience, unclear performance management objectives, insufficient attention to the communication and feedback of performance, insufficient performance incentive,insufficient information means and professional performance talents, etc. Finally,from the tax bureau on the performance management of the existing system of qinghai province, puts forward concrete Suggestions on optimization measures and opinions,mainly to strengthen the construction of performance culture, scientific and reasonable performance plan, strengthen the communication performance coaching,performance clear division of responsibilities, build information data sharing platform,strengthening the important performance node for examination and assessment of monitoring, the introduction of external supervision, strengthening the evaluation result feedback, establish an effective incentive mechanism, etc., in order to tax bureau of qinghai province performance management system be perfected.
  
  Keywords:    tax performance,performancemanagement,optimization research,Qinghai taxation bureau。
  
  第一章 緒論。
 
  
  1.1 研究背景和意義。
  
  1.1.1 研究背景。
  

  第一,對績效管理體系的研究是推進國家治理體系和治理能力現代化的客觀要求績效管理是創新政府管理方式的重要舉措,有助于評價政府行為、提高政府能力、推進政務公開、加速民主化的進程。在黨的十八大和十八屆三中全會上,黨中央對推進政府績效管理做出了重要戰略部署,特別是黨的十八屆三中全會提出“推進國家治理體系和治理能力現代化”,文中與績效管理有關的諸如績效、考核、評價、評估等關鍵詞頻繁出現。在制度規定方面,國務院出臺的文件也明確提出,國務院及其部門要實施績效管理制度促進政府職能轉變。黨中央、國務院從上世紀 90 年代初推行目標管理責任制,到黨的十六大和十七大提出績效評估制度,再到強調“嚴格績效管理”,這些都充分說明黨中央、國務院對政府部門實施績效管理的重視程度和堅決態度。
  
  第二,對績效管理體系優化研究是促進稅務系統績效能力提升的需要稅務部門作為國家重要的經濟管理和稅收執法部門,在推進國家治理體系和治理能力現代化征程中處于重要地位。而實施績效管理對于稅務部門來說,是實現稅收現代化、更好地服務經濟社會發展的內生動力,有助于其適應政府管理改革和政府職能轉變的需要,也是干好稅務、帶好隊伍的有效抓手。為了更好地提升稅務系統整體績效水平,2013 年底國家稅務總局制定了《關于實施績效管理的意見》,2014 年在全國稅務系統逐步推行績效管理,主要通過研究設置績效管理體系,有效落實黨中央、國務院部署的各項工作,提升稅務系統管理能力,提升納稅人滿意度。
  
  在實踐中稅務系統績效管理體系包含以下幾個部分:首先是績效管理計劃的研究和制定。國家稅務總局根據稅收現代化六大體系這一戰略目標,確定現有的績效管理體系,包括建立績效管理制度、績效管理指標,明確績效考核評價方式等。各級稅務機關根據結合自身工作實際,參照總局績效管理體系制定績效管理制度,對上級部門的指標進行分解落實,確定本級機關及下屬機關的績效管理指標;其次是績效管理體系的實施與過程控制。建立落實考評指標任務、履行考評職責情況臺賬,按時間節點對各類指標實施適時監控、督促和提醒。召開績效管理工作會議,進行績效溝通,傳遞績效考評壓力、解決績效計劃執行過程中發現的問題等。第三,績效管理的考核和評價。根據績效管理考核評價的既定方式和考核內容,結合被考評單位績效指標完成情況的印證資料,對被考評單位進行分值的計算,然后根據打分情況進行績效排名;第四,績效管理的反饋和結果應用。
  
  將績效考評結果在一定范圍內通過印發公文等形式進行通報公示,收集對績效管理工作的意見建議。制定并在實踐中完善績效結果應用管理辦法,結合績效考評的結果對先進單位進行獎勵,對有關落后單位進行懲罰,將考評結果與單位評優、個人職務升遷等進行掛鉤。目前稅務系統績效管理體系已經經過了五年的運行,形成了從國家稅務總局到縣區稅務局績效管理全面覆蓋的良好局面。
  
  第三,對績效管理體系的優化是改善青海省稅務局績效管理現狀的客觀需要青海省稅務局(原青海省國稅局、青海省地稅局)從 2014 年開始積極落實國家稅務總局關于建立績效管理機制的決定,已經建立了本地區績效管理體系,而且取得了的一些成效,同時也為其它政府部門推行績效管理提供了可借鑒的經驗。但不容忽視的情況是,青海省稅務局績效管理還存在考評體系不盡科學和完善、績效考評內容與實際工作結合不夠緊密、考核評價指標設置不合理、績效溝通顯著缺乏、考評結果應用不到位、考評信息化程度明顯不足等方面的問題,需要通過分析研究加以解決。
  
  1.1.2 研究意義。
  
  (一)理論意義。

  
  拓展了績效管理理論的應用領域。根據已查閱的相關文獻,績效管理在西方發達國家的政府已經有長時間的實踐歷史,而我國受儒家文化管理思想影響,引入績效管理理論起步較晚,對于政府績效管理理論的研究和應用不足。稅務部門作為政府機構重要組成部門之一,對于績效管理理論的應用還不成熟,本研究有助于豐富和拓展績效管理理論在稅務部門的應用。
  
  (二)實踐意義。
  

  有助于提升稅務系統的績效管理水平。績效管理在提升組織工作效率、節約管理時間成本、提升團隊核心競爭能力方面發揮著重要作用,稅務部門推行應用并完善績效管理體系有助于提高組織收入質量、優化納稅服務、提升征收管理水平、激發稅務干部工作活力。目前,稅務部門績效管理體系中存在著許多不足,如對績效管理的認識還不到位,績效過程管理質量和效率不高,績效指標的設置與工作內容結合不緊密、沒有突出重點,績效考評主觀性較強不夠客觀公正,缺乏績效管理信息化手段,缺少切實有效的結果應用激勵措施。本文對青海省稅務局績效管理現狀進行具體分析,提出改進應對措施,可以更好地落實稅務系統戰略目標,提升稅收執法和內部管理水平,提高行政行為質效,優化營商環境,為納稅人提供優質的服務。對于納稅人來說,有利于其充分享受各項稅收政策和便捷高效的辦稅服務,有助于維護納稅人自身的合法權益,具有重大的現實意義。
  
  1.2 國內外研究現狀。
  
  1.2.1 國外研究現狀。
  

  通過對國外績效管理方面的研究發現,關于政府績效管理的研究大致有以下幾個趨勢:
  
  第一,績效管理逐步被運用到政府公共部門。通過研究發現,西方國家早期已經對政府績效管理方式進行了普遍性的運用, 用于政府職能部門的改革。威廉和史蒂文在《新有效公共管理者》書中講解了“政府再造、國家績效評估”案例,介紹了績效管理的概念及績效管理目標、結構的合理確定。弗德里克森提出將服務對象的滿意度作為公共服務提供的重要評價指標。剛開始政府應用績效管理的主要目的是節省財政支出,從上個世紀七十年代西方國家開展新公共管理運動以來,對政府績效管理的應用內容和領域不斷拓展并豐富,越來越多的政府公共部門用績效管理評估政府的工作效率、人員業績、經費使用等。政府公共部門對績效管理的應用經歷了幾個階段,先是認為政府部門應該以效率優先,后來逐步發展為看重工作質量,再后來將社會公眾的滿意度作為主要價值導向,這些成為政府公共部門對績效管理應用的基本方式和演進機制 。
  
  第二,國外政府績效管理側重點各有不同。總體來說,國外政府績效管理并沒有固定的統一模式,英美兩國具有代表性。研究其績效管理發展歷程發現:首先是績效評估內容多元化。美國的 Martin Wolf 指出了行政部門開展績效評價的意義與重要性,認為對績效管理方法的運用是公共管理部門和領域拓展新思維的具體表現,這種方式有助于提高政府行政行為的合理性,避免公共物品等的過度供給、成本增加和資源浪費。美國政府的績效評估結合了組織發展戰略、管理過程控制、政府預算執行、社會公眾參與等要素,從而形成了一種有廣泛影響力的新的評估模式。其次是將績效管理覆蓋到政府職能部門和公共管理項目。英國面對政府壟斷行為造成的社會服務活力差、市場調節僵化等問題,也開展了公共部門績效管理運動。撒切爾夫人推行的“雷納評審”,廣泛征求社會民眾對政府職能部門的批評和意見建議并制定整改措施。1982 年英國財政部頒布了“財務管理新方案”通過了 3E 評價體系。英國政府從依賴政府、市場和公眾的評價方式逐步向包含有綜合評價因素的方式發展。三是績效評估與管理規范化。美國克林頓政府頒布的《政府績效與成果法》,以法律法規等制度的形式將績效管理應用方式進行明確。英國政府 2003 年頒布實施了《績效審計手冊》,使得評價體系日益完善,提升規范性。四是體現了服務社會群體的理念。布什政府推廣了“報告卡”績效評估制度,以便民眾對政府表現展開評價并進行監督,以體現民眾的社會責任。
  
  第三,稅務部門對績效管理的應用不斷拓展。威廉·配第提出應該研究設計兼顧公平和效率的稅收征管制度,要用盡量科學而且簡單的方法對民眾征收稅款,摒棄復雜繁瑣的方式,以便提高征稅的效率。新加坡單獨設置了國家收入局,對稅務工作的質量和效率進行評估。美國稅務部門更加重視納稅人參與的評估方式,通過構建組織績效、個人績效以及納稅人滿意的三方面評價體系,開展重組改革,提升納稅服務工作質量。美國聯邦稅務局績效考核指標有電子申報率、客戶滿意度、執法活動指數和員工滿意度等。日本國稅廳則開展日常勤務狀況、適應能力及崗位工作能力的績效考核評價。澳大利亞稅務局定期舉行企業、公眾對稅務局自身的滿意度評價。
  
  1.2.2 國內研究現狀。
  
  第一,國內起步雖晚,但也取得了一些研究成果。隨著經濟社會的改革,我國從上世紀八十年代開始逐步研究并引用國外績效管理經驗,進入二十一世紀以來,政府績效管理相關研究在國內有所拓展。一是對于績效管理理論的研究逐步深入。主要包括對績效管理的意義、作用、內涵、框架、方法等的研究。于鵬認為績效管理主要有確定績效計劃、實施績效管理、設定考核指標、對問題進行診斷和得出結果。學者任靜(2014)就關鍵績效指標法在具體應用時采取硬評分或軟評分各自出現的優勢和劣勢分別進行了比較。付亞和、許玉林(2016)認為,績效管理讓員工明確個人的工作目標,激發員工工作熱情,有利于達成組織預期目標。二是對于政府績效管理的應用和研究。主要包括實施政府績效管理的指導思想或理念。盛明科認為必須發揮績效管理的積極作用,促進政府部門的轉型。陳振明就公共部門的績效評價從程序、方法、改革發展等方面進行了系統的闡述。
  
  陳春雷指出政府績效應該包含經濟、政治、社會、文化四個方面的績效內容[9]。包國憲等人研究了政府績效管理的有關學科體系,結合理論與實踐經驗,對政府績效管理應用的發展方向進行了預測。三是借鑒西方國家政府績效管理經驗開展實踐應用。上世紀九十年代山西運城實行新效率工作法。從 2005 年開始,國務院對建立科學有效的地方政府績效評估體系出臺了相關指導意見。彭國甫選用了平衡計分卡等績效管理工具,建立了具有推廣價值的地方政府績效評價指標體系。馬國賢對地方政府績效預算進行了詳細分析,他認為應該以績效預算作為地方政府績效管理的核心。廖建橋(2013)指出,我國績效管理存在許多問題,例如績效管理與組織戰略脫節,為了績效考核而考核,看重結果而忽略過程、對績效的評估重于發現問題等。
  
  第二,稅務部門績效管理在探索中前進。一是對稅務部門績效理論的研究。崔文秀(2008)認為稅務部門應該通過管理能力、公共責任實現和公眾滿意度等方面考量績效管理成效,并以此為基準設置考核指標。吳建南(2005)引用 BSC(平衡記分卡法)從內部控制、顧客、財務、學習與成長方面選取績效管理關鍵指標進行績效評價,組建稅務部門績效管理評價體系。江虹(2015)對稅務系統開展績效管理的必要性進行了論述,指出了稅務績效管理建立長效機制的辦法[11]。二是對特定稅務部門績效管理的研究。自 2013 年國家稅務總局全面推行績效管理以來,對稅務部門績效管理的研究逐漸拓展。王希(2015)對長春市國稅局績效管理進行了研究,提出績效考評應該采用定量與定性考評相結合的標準和方法,要實現拉開考核距離的目標。鄧彩霞(2015)認為在目前的稅收征管績效評價模式下,急需第三方評估機構開展稅收績效評價。王琮琮(2016)分析了萊蕪地稅績效管理問題和原因,借鑒了國內外專家研究成果提出了合理意見建議。何黛妮(2017)利用 PDCA 循環理論設計出了包含多個環節、層面的績效管理體系,用來改進基層地稅部門績效管理工作。
  
  通過對已有文獻的研究發現,西方國家對績效管理的研究起步較早,關于績效管理的體系、框架和模型構建等問題的研究文獻較多。國內從績效管理主體及指標等部分要素方面分析績效管理的較多,或者大部分是從設計評估流程或環節方面來研究績效管理體系,存在對績效管理體系的片面理解和研究的現象。近年來政府部門對績效管理應用有了廣泛的實踐,但也存在將企業績效管理的模式生搬硬套、進行單純移植,未能很好地結合政府公共部門的特點進行改良,造成水土不服的問題。國內和國外關于績效管理體系的應用和績效管理實施效果的評價以及績效結果信息使用等問題的研究較為普遍。國外學者多以調研等實證方式研究分析相關問題,國內學者多以規范性研究對相關問題進行描述,較少基于調查數據的實證分析。同時,總體來看,目前對稅務部門的績效管理研究依然不足,相關的研究文獻及數據資料較少。
  
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  1.3 研究內容和方法

  1.3.1 研究內容
  1.3.2 研究方法
  
  第二章 相關概念界定和理論基礎
  
  2.1 績效管理的基本概念.

  2.1.1 績效
  2.1.2 績效管理體系
  2.1.3 政府績效管理
  2.1.4 稅務績效管理
  
  2.2 理論分析框架:績效管理理論
  2.2.1 績效計劃
  2.2.2 績效管理的過程控制 .
  2.2.3 績效考核與評價 .
  2.2.4 績效反饋 .
  2.2.5 績效考核結果運用 .
  
  2.3 績效考核技術
  2.3.1 目標管理法 .
  2.3.2 平衡記分卡法 .
  2.3.3 360 度考核法 .
  2.3.4 標桿管理法 .
  
  第三章 青海省稅務局績效管理體系的現狀
  
  3.1 青海省稅務局績效管理體系的發展歷程

  3.1.1 績效管理體系 1.0 版和 2.0 版
  3.1.2 績效管理體系 3.0 版和 4.0 版
  3.1.3 績效管理體系 5.0 版和 6.0 版
  3.1.4 績效管理體系 7.0 版
  
  3.2 青海省稅務局績效管理運行狀況分析

  3.2.1 績效管理的計劃 .
  3.2.2 績效管理的過程控制 .
  3.2.3 績效管理的考核與評價 .
  3.2.4 績效管理的反饋 .
  3.2.5 績效管理的結果應用 .
  
  第四章 青海省稅務局績效管理體系存在的問題與原因分析
  
  4.1 調查問卷設計及實施 .

  4.1.1 調查方法 .
  4.1.2 調查數據分析 .
  
  4.2 青海省稅務局績效管理體系存在的問題 .
  4.2.1 績效計劃維度的問題 .
  4.2.2 績效過程控制維度的問題 .
  4.2.3 績效考核評價維度的問題 .
  4.2.4 績效反饋維度的問題 .
  4.2.5 績效結果應用維度的問題 .
  
  4.3 青海省稅務局績效管理體系存在問題的原因分析 .
  4.3.1 外部環境對績效管理產生影響 .
  4.3.2 對績效管理認識理念存在誤差 .
  4.3.3 績效管理目標不明確 .
  4.3.4 績效考核評價體系不夠科學全面 .
  4.3.5 對績效的溝通和反饋不夠重視 .
  4.3.6 績效激勵的作用未充分發揮 .
  4.3.7 信息化手段和專業績效人才不足 .
  
  第五章 青海省稅務局績效管理體系優化對策
  
  5.1 青海省稅務局績效管理體系優化原則 .
  
  5.2 青海省稅務局績效管理體系優化具體措施 .

  5.2.1 績效計劃維度的措施 .
  5.2.2 績效過程控制維度的措施 .
  5.2.3 績效考核評價維度的措施 .
  5.2.4 績效反饋和結果應用維度的措施 .

  第六章 結論

  自 2013 年國家稅務總局全面推行績效管理工作以來,青海省稅務局結合自身實際開展了有益的實踐,取得了一定的工作成效。青海省稅務局績效管理發展過程經歷了五年多的時間,在實際工作中,對績效管理體系的各個環節均有理論引入和實踐經驗。但由于稅務部門對績效管理方法的應用還不成熟不完善,從青海省稅務局績效管理體系現狀的研究來看,其績效管理工作還存在諸多問題。例如,對績效管理的認識和理解不到位、績效考評指標的制定缺乏合理性、績效管理缺乏指導和溝通、績效管理過程控制的手段和方法不足、績效管理有效信息不易獲取、缺乏外部考核、績效反饋方式單一、結果應用與干部自身利益結合不緊密、結果應用激勵機制不完善等。筆者根據調查結果分析存在這些問題的原因,主要有績效管理經驗不足、績效管理目標不明確、對績效的溝通和反饋不重視、績效激勵的作用未充分發揮、信息化手段和專業績效人才不足等。最后,從青海省稅務局績效管理現有的體系上,提出具體的優化措施和意見建議,主要有改善績效管理工作環境、編制科學的績效指標體系、加強績效溝通輔導、明晰績效分工中的職責、構建信息數據共享平臺、加強重要績效節點監控、引入外部考評監督、強化考評結果反饋、建立有效的績效激勵機制等,以期對青海省稅務局績效管理體系加以完善。

  參考文獻

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